以风险管理为导向，就是按纳税人规模、行业等实施分类管理，摸索同类税源的管理规律，不断提高管理的针对性和时效性；实施大企业税收专业化管理，建立定点联系企业制度，探索开展大企业风险防控和个性化服务的新路子。国家税务总局提出的“以风险管理为导向”，就是指税务部门作为行政执法机关要开发和应用行业风险模型，改革税务稽查管理方式，优化稽查资源配置，搭建税源监控分析平台，实现重点税源预警管理，进而增强风险信息识别能力，防范和规避税收风险，维护国家税收权益。那么，如何防范和规避税收风险，笔者从多年基层实际工作实践了解，从以下三个方面谈点粗浅认识。
一、挖掘制约风险防范的瓶颈
笔者认为，税源状况的变化，管理方式的转变，信息化的管理和人员素质的提高，是税收风险防范的风险点。现实征收管理体制中，仍存在税源掌握不准，征收管理不到位，信息渠道不顺畅，管理职责不明确等诸多弊端。概括地说，主要有以下几种。
（一）现存税源状况对风险防范的影响。随着改革开放的进程，税源状况的深刻变化集中反映在：纳税人的数量急剧增长，跨地区、跨行业的大型企业集团相继涌现，纳税人的经营方式、经营业务不断调整、日益复杂，纳税人的法律意识和维权意识不断增强，涉税诉求多样化、服务需求个性化的趋势日渐明显，税收违法案件仍呈多发态势。这些都给税收征管工作理念、管理方式、资源配置、人员素质等带来深刻影响和巨大冲击。
（二）现行征收管理方式对风险防范的影响。管理理念有待更新，征纳双方法律地位平等的理念还没有从根本上树立起来，忽视税法遵从的现象依然存在。征管程序还不完善，管理缺位的问题比较明显，对纳税申报真实性、合法性审核不到位，纳税评估质量不高。人力资源配置不尽合理，重点税源管理力量不足，征管力量占比相对较低。职责分工不够科学，一些复杂涉税现象管理层级低，导致税源管理薄弱，税收管理员属地划片固定管户方式需要改进。
（三）现有信息管税和人员素质对风险防范的影响。信息管税水平不高，现有信息没有得到充分利用，第三方信息来源渠道还不通畅，征纳双方信息不对称状况日益加剧。干部综合素质有待提高，税收风险分析、纳税评估、反避税、税务稽查等高层次专业化人才比较匮乏，机构设置和干部奖惩机制有待完善。
面对上述制约风险防范的瓶颈，必须通过税收征管改革，调整和优化税收征管制度，从体制上破解制约征管质量和效率提高的难题，才能从根本上防范和规避风险。
二、以风险管理为导向，推行分级分类专业化管理
国家税务总局提出的“以风险管理为导向”，既是对理论的提升，也是对实践的总结，非常符合xx的实际。近几年我们按照省地税局要求抓行业、抓项目和税种管理，走的就是专业化管理的路子；搞基准税负测算，对税种、行业、地区税负进行分析预警，以及强化税收分析、纳税评估、税务稽查联动机制，就是风险管理的重要形式。为此，我们在兰西县局先行试点，把风险管理贯穿征管全过程，把有限的征管资源优先用于重点税源和风险较大的纳税人，进一步提高征管质效。从xx市所管辖的11各县（市、区）局情况看，各局的股室、分局、直属局要按专业化管理进行分工。要分级分层制定《重点税源企业监管办法》，分级分行业建立《重点税源管理台账》。
（一）税源分类、分级监控。按照纳税人规模和行业对税源进行科学分类，将税源划分为大、中、一般税源进行管理。以兰西县局为例，年纳税额500万元以上企业为大税源，由省局监控，占户数的0.5%，占收入的22.4%。年纳税额50万元以上企业为中型税源，由市局监控，占户数的6.5%，占收入的35.9%。年纳税额50万元以下企业为一般税源，由县局监控，占户数的93%，占收入的7.5%。由管理股牵头，计财股等相关部门配合，对税源情况进行监控，并严格按照市局确定的监控税源标准，确定重点税源名录，对上一年度缴纳地方税收30万元以上的纳税企业（不包括特户和一次性税源），纳入重点税源监控范围。
（二）确定重点税源监管岗位职责。根据纳税人的类型特点，将管理职责在各部门、各岗位进行分解。一是计统股重点税源监管岗位，负责贯彻落实上级税务机关重点税源管理工作任务，负责重点税源监管企业的信息审核、汇总和上报工作。监控重点税源企业应交税金的核算和缴纳情况，追踪未缴税款的管理工作。定期深入重点税源企业进行实地调研，及时了解和掌握企业的生产经营和税源变化情况。贯彻落实上级局关于重点税源管理的各项临时性工作。二是管理股重点税源监管岗位，负责落实重点税源管理工作任务，负责对税收管理员重点税源监控管理的业务指导，协调解决工作中出现的问题。确认本级监控的重点税源企业名单，负责检查、指导本级重点税源监控税收管理员的日常监管工作。定期做好本级重点税源企业监控的税收收入、税源发展变化等情况分析及征管措施的制定。根据税收风险管理软件提示的预警信息，组织税收管理员开展约谈、核查等纳税评估工作。发现有重大偷逃税嫌疑的及时移交稽查部门开展稽查工作。三是管理分局重点税源监管岗位，负责对列入监控管理的重点税源企业进行税收政策宣传和纳税辅导，督促企业按照国家有关规定及时足额申报纳税、健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。负责催办重点税源企业及时上报《重点税源企业基本信息表》、《重点税源企业税收月报表》、《重点税源企业财务信息（季报）表》、《重点税源企业开发经营信息（季报）表》和《企业调查问卷（季报）》。负责对列入监控管理的重点税源企业有关信息资料的采集、填报、录入工作，确保信息数据的完整、及时和准确性。负责对重点税源企业监控信息的分析、落实和反馈工作。
（三）税收风险管理。制定《税收风险管理操作流程》，落实风险识别、预警、排序、推送、处理、评价等工作要求。按税收风险等级进行应对，低风险的，进行风险提示，采取电话提示、12366服务提示等服务手段和催报催缴、专项核查督促其消除风险；中风险的，采取纳税评估等方法进行处理；高风险的，实施税务稽查。
三、建立税收征管闭环系统，进一步完善风险防范机制
以信息化为载体，建立税收分析—纳税评估—税务稽查—执法监督的闭环系统。一是加强税收分析。充分运用税收征管系统信息，建立数学模型，健全风险预警体系。二是完善纳税评估。完善纳税评估选户机制，突出大户、中户。建立评估团队或组织稽查人员开展评估，突破约谈瓶颈制约，提高评估质量。三是提高稽查效率。进一步强化税务稽查职能，把风险分析监控分送和纳税评估移交的纳税人以及举报案件作为重点，加大查处力度。应用信息稽查软件，降低稽查空转率。四是强化执法监督。加强执法监督全过程的监督，通过进行案头监督检查、运用软件监督检查和开展实地监督检查等方式，规范地税干部执法行为，促进纳税人依法申报纳税。按照xx市局结合征管改革需要开发的电子地图控税软件新功能要求，通过软件实现风险管理、分级分类专业化管理。
（一）实现税收管理员“两个转变”。一是由事前管理到事后监控的转变。新办税务登记的事前调查、税务变更、停（歇）业事前审批等事项由办税服务厅通过以图控税软件和纳税服务软件进行审核办理，税收管理员通过事后监督确认管理。二是由管户到管事的转变。通过以图控税软件定位管税功能实施管事，改变小企业、个体工商户由税收管理员管户方式，按街坊或宗地划分责任区，实行集体管理，按组划分责任区，既是纳税评估组，又承担这一区域的管理责任，负责纳税户巡查、相关涉税事宜的核查和对中等以上风险等级纳税人进行税源评估，职能变为管事，防止出现税收管理员淡化责任、缺失责任问题。
（二）实现重点税源管理。通过以图控税软件的定位管税功能，以表格、柱状图等不同标识显示省局重点监控、市局重点监控和一般税源的申报、征收、稽查等信息，实施重点税源管理。
（三）实现专业化管理。通过以图控税软件上设置的按钮，自动按房开、建安、金融、保险、通讯、制造、文化体育、商业服务等重点行业，显示应纳、已纳、欠缴和管理、地籍等信息，方便管理员进行专业化管理。
（四）实现税源分级监控。充分利用日常征管信息、企业财务信息和第三方信息，按行业税负、税收关联（计税依据）设置风险点，在以图控税软件上自动进行声光提示，显示风险等级，对不同等级风险纳税人实施不同应对措施。每年根据各行业的预警数学模型自动生成预警，实时实施分级分类监控。
综上所述，风险防范管理，是税务机关进行税源专业化管理的重要环节。通过有效的风险防范措施和途径，可更好的堵塞征管漏洞，提高管理效率，在纳税人数量增长迅速，征管力量相对不足，纳税信息不对称的情况下，依靠传统的管理模式，已经无法满足现代化税收征管的需要。税务机关需利用信息技术，通过分级分类专业化管理、明确各岗位管理职责、建立征管闭环系统和税收管理员的职能转变等，才能有效防范和规避税收风险，构建现代化税收征管体系，努力实现提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本的目标”。
