一、推行“一业一策”税收解决方案的必要性和可行性
“一业一策”税收解决方案是指依托税收大数据，根据纳税人的行业属性和经营情况，对行业纳税人进行身份特征标示，精准定位行业涉税需求和涉税风险，准确制定税收解决方案，以提高管理与服务的针对性。随着经济迅速发展和行业分工日益精细，产业集聚效应越来越显著。如何以行业需求为导向，全面推行“一业一策”税收解决方案，提高税收服务和管理的精准化与有效性，满足行业纳税人需求，提升行业管理能力，是税务机关面临的现实问题。
（一）推行“一业一策”，是税务部门践行“以人民为中心”的具体体现。近年来，基层税务机关在服务和管理方面取得了显著成效，但对照始终坚持“以人民为中心”的发展思想要求尚有差距，不少纳税人反映税收政策辅导的精准性、行业税收管理的统一性还需要提高。税务机关践行“以人民为中心”的发展思想，就要主动回应纳税人关切，切实加强问题整改，全面提升税收工作质效。通过推行“一业一策”税收解决方案，精准定位行业需求，提高税收政策辅导精准性，执行统一的管理服务标准，则能够有效解决税收政策辅导精准性不高、行业税收管理统一性不强等问题，充分彰显了税务部门精准回应纳税人关切的“为民导向”。
（二）推行“一业一策”，是税务部门提升行业管理服务效能的重要手段。目前，基层税务机关普遍推行以行业分类管理为主的税源专业化管理，即在一定范围内打破区域界限，按照行业系统和隶属关系进行税收征管。这种管理形式，便于税收管理人员了解同行业的经营管理和纳税情况，可以对企业经营活动进行对比分析、发现问题。税务人员在行业管理的征管实践中，根据服务对象的行业特点、发展趋势、重要税费政策、高频涉税风险点和解决方法等共性规律，加强对规律的把握和应用，总结提炼分行业或分类别纳税人管理服务经验，形成“一业一策”税收解决方案，做优做细分行业、分专题服务，有助于进一步提高行业管理的科学化、精细化。
（三）推行“一业一策”，是税务部门防范廉政与执法风险的坚实保障。同一行业的纳税人，适用的税收政策基本一致，其增值税税负、企业所得税税负等指标应该相差不大，征管薄弱环节、风险多发业务也应该基本类似，但在实际中并非完全如此。同一行业的不同企业税负率相差较大，同一涉税风险部分企业被处罚而部分企业毫发无损等情况仍然存在。这种情况的发生，除企业确有特殊情况外，也不能排除税务人员利用自由裁量权厚此薄彼，甚至存在权力寻租、吃拿卡要等不廉行为。通过推行“一业一策”税收解决方案，将同一行业的纳税人适用于统一的管理模型和税收解决方案，统一服务与管理标尺，可有效规范自由裁量，减少权力寻租，防范廉政与执法风险。
二、“一业一策”税收解决方案提升行业管理服务效能的实践
税务部门积极推广“一业一策”税收解决方案，经过不断的总结完善，在税收行业管理方面取得显著成效。以**区税务局（以下简称*区税务局）为例，今年以来，该局在对全区352户重点企业全面推行“一户一策”税收方案的基础上，充分发挥代表性企业的典型引路作用，由点及面，从代表性的企业中探索行业管理规律，努力实现由“一户一策”服务向“一业一策”管理优化升级。
（一）成立行业管理专家顾问团队。*区税务局根据不同行业的不同涉税需求，打造三支队伍，协同提供高效专业的顾问服务。一是建立联络团队。选择28名工作能力强、具有行业管理经验的人员组成联络团队，负责企业日常性基础事项的管理与服务。二是建立专业人才团队和第二梯队。在全局范围内筛选进入总局、省局人才库的税收业务骨干和“三师”等13名专业人才，建立“专业化人才团队”，专职解决行业管理服务中涉及税收政策、风险管理等方面的重大事项，并将8名青年业务骨干编入第二梯队，以老带新参加顾问团队工作实践。三是建立发展服务团队。结合职务与职级并行工作，将部分工作经验丰富、具有业务专长的资深同志组建为发展服务团队，发挥其工作经验丰富的优势，定期开展企业走访，了解纳税人关切的热点难点问题，并针对行业发展趋势，为企业发展出谋划策。
（二）深入总结行业管理经验。拓展行业信息获取渠道，总结行业管理经验，为“一业一策”税收解决方案的制定打下坚实基础。一是组织行业调查。建立需求征集机制，聘任18名不同行业的纳税人担任税费服务“体验师”，征求纳税人对税收政策支持、加强行业管理等方面的意见建议；召开纳税服务座谈会，集中调研行业特点、企业经营状况、涉税政策需求等，掌握行业特点。二是完善数据管理。依托“一户一策”管理平台的大数据资源，实现典型企业基本信息、税收收入、税收优惠、纳税服务、税收风险等信息的自动抓取，并根据关联企业能耗、物流、资金等关键信息，开展行业税收贡献率、税负率分析和常见风险研判，寻找行业规律。三是制定行业管理模型。加强对需求征集、数据分析成果的把握应用，梳理行业、税费种的服务举措和管理薄弱环节，探索建立医疗器械行业、高新技术等行业的管理模型，每个模型包括行业概况、原材料、平均税负率等指标。
（三）制定行业税收解决方案。税源管理部门加强行业管理模型应用，研究有代表性的纳税人的经营特点和涉税需求，形成典型服务案例。专家顾问团队对典型服务案例进行总结提炼，针对行业特点形成涵盖行业概况、行业主要税费政策、主要涉税风险点及监控办法、服务操作指引等内容的“一业一策”税收解决方案，供税源管理部门在日常征管工作中参考使用。如，专家顾问团队针对医药制造行业整体税负率低于其他地区、具有较大涉税风险的情况，通过对3户医疗用品及器械批发零售典型企业进行调研，测定出销售费用率为25%-35%的行业关键指标，制定《医药制造行业“一业一策”税收解决方案》，组织税源管理部门对335户医药制造企业应用解决方案，行业税负率从4.5%提升到5.6%。2021年上半年，全区医药制造行业实现税收6.4亿元，同比增长40%，有效强化了管理质效。
（四）服务产业链条发展。该局在积极探索制定“一业一策”税收解决方案服务行业发展的同时，还进行服务延伸，将“一业一策”税收解决方案扩大到该行业的整个产业链条。如，***打印机（**）有限公司是***区的龙头企业之一，仅在***区就有从事胶辊、硒鼓、注塑件生产的核心配套企业22家，形成原料采购、产品生产、成品输出的一体化产业链条。长期以来，该产业链实行外发加工模式，在深加工结转环节进行“免税”，但配套企业建厂初期产生的固定资产、无形资产、不动产不能享受进项税额抵扣。税收专家顾问根据惠普产业链的经营模式，提出了深加工结转环节“免税”改“征税”的税收方案。执行该方案对**本公司来说，能够从上游企业增加原材料进项税额和出口退税；对于上游配套企业来说，可以扩大进项税抵扣范围，享受固定资产抵扣的税收优惠政策；对税务部门来说，既可以降低执法风险，又可以增加整个产业链的直接税收收入，实现三方共赢。经向省局、总局积极汇报沟通，最终为***产业链争取到了执行深加工结转环节“免税”改“征税”模式。2021年上半年，***产业链的22家上游核心配套企业实现税收直接收入***亿元，同比增长22%。
三、推行“一业一策”税收解决方案的问题剖析
（一）思想认识存在偏差。从税务部门的角度来讲，个别税务人员重管理轻服务的思维一时难以改变，戴着“有色眼镜”推行“一业一策”税收解决方案，将推行服务搞成了税务检查。从企业的角度来讲，个别纳税人对税务部门的防备心理不易消除，担心在接受“一业一策”税收服务过程中会泄露商业秘密、专业技术等，不愿意透露企业的真实经营情况，导致税收专家顾问难以深入了解企业的状态和需求，无法提供有效的、有针对性的建议。
（二）大数据利用水平有待提高。近年来，税务部门通过金税三期、税收大数据平台等信息系统，掌握了大量涉税数据。但由于数据口径和格式不统一，对涉税数据加工不够，导致现有的大量数据资源难以增值利用。特别是尚未形成制度化的税收大数据分析指标体系，很多涉税数据指标相对独立，与其他指标关联度不够，难以准确反映企业的运行发展状况，一定程度影响了税收专家顾问发挥决策支持、纳税服务、风险管理等功能，也不利于“一业一策”税收解决方案的精准制定。
（三）专业人才比较匮乏。当前，企业的经营管理方式日益复杂，税收征管“疑难杂症”不断涌现，加快专业化税务人才培养越来越迫切。就***区而言，纳入“一业一策”管理的企业均拥有少则十数人、多则上百人的专业财税团队。相比较而言，基层税务人员年龄老化、知识结构老化等问题并存，造成基层税务部门在专业人才的数量和综合素质上，同大企业相比存在严重的不对称现象，尤其是税收分析、纳税评估等方面人才的缺乏，容易对推行“一业一策”税收解决方案产生不利的影响。
（四）服务水平有待提高。经济发展看产业，产业发展看链条，当前的市场竞争已不仅仅是企业之间的竞争，而是整个产业体系以及配套能力的竞争，即产业链的竞争。一个税收政策的落实，不仅仅影响单一企业和其所属的行业，甚至会对整个上下游产业链都产生连锁反应。而目前“一业一策”税收解决方案主要侧重于服务企业和产业集群，对上下游产业链的服务力度不足，没有充分了解和掌握骨干企业、新兴产业的上下游在哪里、适用哪些税收政策以及税收政策会对产业链产生的连锁影响，没有根据产业链条的发展需要充分提供有针对性的政策管理和纳税服务。
（五）服务深度不好把握。目前，税收专家顾问制度和“一业一策”税收解决方案仍然处于探索阶段，税务部门对企业的服务需要深入到什么程度没有明确的界限。如，在税收专家顾问为企业提供服务时，很多企业对合同审查等能少交税的事项才感兴趣，但税收专家顾问作为税务干部，却不适合帮忙去做此类工作。此外，税收专家顾问对企业的服务，主要侧重于涉税服务，对于法律服务、生产经营服务等涉税事项之外的事务，税收专家顾问能否参与、能参与到什么程度，也难以把握。
四、推行“一业一策”税收解决方案的优化建议
（一）增强征纳互信。做好“一业一策”税收解决方案的推广，征纳双方必须要有充分的互信。一是转变思想观念。税务部门要牢固树立“以纳税人为中心”的思想，在工作规划、制度安排和日常征管活动中，尊重纳税人的平等主体地位，实现由监督打击型向管理服务型转变。二是准确掌握纳税人需求。在充分获得纳税人需求信息的基础上，进行科学全面的分析，将分析结果迅速反应到实际行动中去，更多地站在纳税人的角度来完善“一业一策”税收解决方案的内容和措施。三是加大宣传力度。进一步总结经验、梳理典型，在办税服务场所、税务网站、新闻媒体上大力宣传推行“一业一策”税收解决方案的做法和成效，用税务部门贴心的服务消除纳税人的怀疑和顾虑。
（二）提高大数据利用水平。加强大数据建设，已经成为今后深化税收征管改革的一个重要方向。一是加强基础信息规范。加强一手数据的把关审核，在税务登记环节即辅导纳税人准确、规范、完整填写各类基础数据，在申报环节如实填写各类申报表、财务报表等，从源头上提升数据采集质量。二是加强外部涉税数据获取。通过第三方、互联网等各个平台，获取企业、行业涉税数据，并建立统一的大数据管理平台，利用大数据管理平台强大的数据分析和计算能力，科学归集整理各种渠道的涉税信息资源，将其与现有税收征管系统中的信息比对分析，最终转化为有价值的指向性税收信息，将税收征管延伸到各个领域、各个方面。三是加强对税收大数据的分析和增值应用。通过对税收大数据进行关联分析，对纳税人涉税行为进行动态采集和实时扫描，总结行业管理规律，预测单一纳税人可能发生的涉税风险或者整个行业存在的系统性风险，据此制定相应的税收解决方案，向纳税人精准推送，提高“一业一策”税收解决方案的针对性。
（三）加强专业人才培养。一是加强人才引进。在公务员招录环节，即注重加强对拥有“三师”资格证书、硕士以上学位的高精尖人才的引进，逐渐提高税务干部队伍的整体层次。二是加强教育培训。根据推行“一业一策”的需要，持续加强对税收专家顾问能力的升级再造，通过内部学习、外部培训不断升团队成员的知识层次和实操能力，重点提升股权转让、关联交易、跨境投资、企业重组等复杂业务的涉税处理能力，促使人才队伍质量的提高。三是加强外部合作。加强与高等院校、中介机构的深度交流与合作，一方面发挥其专业人才优势，协助税务部门强化人才教育和培养；另一方面，尝试吸引高等院校、中介机构的专业人才直接参与到“一业一策”税收解决方案的制定中来，以第三方的视角对方案进行完善，使其更加符合实际情况和纳税人现实需要。
（四）延伸服务链条。紧紧抓住产业链这个“牛鼻子”，在服务好企业、服务好行业的基础上，延伸服务好产业链，实现税收解决方案从“一户一策”到“一业一策”再到“一链一策”的升级。要梳理出辖区重点产业链，系统开展重点产业链税收经济分析，清楚重点产业链的上游下游，清楚“卡脖子”的地方，找准产业链发展与税收政策的结合点，制定“一链一策”税收解决方案，加强“一链一策”税费政策精准落实,持续强化精准施策和精准服务，让税务要素成为支持产业链发展壮大的重要动力。
（五）提高服务层次。“一业一策”税收解决方案的制定在不断探索中前进，服务也会越来越深入。我们的主张是只要不违法、只要不明显超出税务部门的职责权限，税务专家顾问的服务可以根据企业、行业的发展需求适当深入延展，比如在企业制定公司战略、财务预测、投融资管理等重大事项之前提供建设性意见，辅导企业综合运用PEST分析模型、波特五力分析模型、SWOT矩阵分析等工具，帮助企业选择最适合的发展战略，完善企业内控体系，提高企业抗风险能力和生存发展能力，从而促进整个行业的健康、可持续发展。
