2020年，疫情爆发期间和疫情防控常态化下，我国钢铁行业综合竞争实力凸显。国外钢铁企业纷纷减产停产甚至关停退出。安赛乐米塔尔、日本制铁等钢铁巨头陷入巨亏。而中国钢铁企业基本都保持满负荷生产，成为了保供应保民生保发展的压舱石。2020年1-9月，世界粗钢产量同比下降X%，中国同比增长X%，除中国之外，其他国家和地区同比大幅下降X%。中国粗钢产量占世界比例高达X%，全年有望超过X%。但近些年，其盈利能力逐年下降，2019年，中国钢铁工业协会会员钢铁企业实现利润同比下降X%。税收是经济的“晴雨表”，如何积极应对后疫情时代经济形势和宏观调控对税收的影响，防止大起大落的“蹦极”现象，以保持税收的稳定增长，促进经济社会可持续发展，我局对区域内钢铁行业代表XX钢铁进行了专题调研。
一、XX钢铁作为区域内基础产业，仍保持拉动经济发展的龙头地位
XX钢铁是我国“一五”期间兴建的国家重点工程项目一个特殊钢制造厂。XX钢铁现拥有国内一流的高速线材生产线、小棒材生产线、大棒材生产线、锻造产品生产线、冷拔材生产线，具备年产220万吨高品质特殊钢的生产能力。轴承钢通过了德国舍弗勒、瑞典斯凯孚、美国铁姆肯等国际化大公司认证；船舶用钢通过全球九大船级社认证。公司参与开发、试制和生产的铁路用钢产品大量应用于客车、重载货车，新材质L45CrV车轴钢核心技术获国家研发专利。XX钢铁生产的汽车用钢产品，多次获得“冶金行业品质卓越产品”称号。XX钢铁是国内首家生产冷轧工作辊的企业，先后研制的Cr2%、Cr3%、Cr5%、Cr6%、半高速等系列轧辊用钢生产工艺与质量已达到国际先进水平。
XX钢铁作为钢铁行业的代表始终是我区税收的支柱产业，近年该行业税收占比虽然有所下降，但其支柱地位没有改变。其中2016年税收收入最低，当年入库72万元，占比为X%；2018年税收收入最高，当年入库税收X万元，比2016年增长了X%，当年占比为X%，比2016年增加了近17个百分点。然而，自2019年以来，XX钢铁实现税收占税收总收入的比例呈下降比例，税收贡献率不断降低，2020年税收收入占比降到了X%。
二、当前经济形势对XX钢铁经营形势的影响
（一）新冠肺炎疫情对XX钢铁的影响。在新冠疫情的冲击下，2020年一季度房地产、基建、汽车、家电等下游市场都大幅下滑，全国基建基本停止导致螺纹钢库存大幅度增加。随着国内疫情的缓解，复工复产进程加快，3月起国内需求逐步启动，但长材下游和板材下游出现分化。一方面，基建投资将在对冲政策下稳步回暖，房地产行业调控虽未放松，但因城施策空间加大。另一方面，消费市场下滑严重，汽车、家电等可选消费品需求虽将有一定回补，但海外需求大幅萎缩，行业面临较大压力。开工潮叠加赶工潮，库存已出现明显去化，但仍处于相当高的水平。统筹疫情防控和复工复产阶段开始后，螺纹钢等品种价格虽已逐步回升，但原料端铁矿石和废钢等品种价格加速回弹，大幅压缩了中小钢铁企业的利润空间，而且因下游需求回升缓慢，钢铁企业资金链面临严峻考验，直接影响XX钢铁的销售收入和利润，从而直接影响税收收入的实现和入库。
（二）国际国内宏观经济形势对XX钢铁的影响。国际货币基金组织（IMF）最新预测中国2021年将实现8.2%的增长，中央又提出以国内循环为主体的“双循环”发展新格局，形成需求牵引供给、供给创造需求的更高水平动态平衡。2020年12月份官方中国制造业采购经理指数（PMI）为X%，比上月上升X个百分点；12月份全社会用电量同比增长X%，比上月上升X个百分点；12月份货运指数（CTSI）同比增长X%，维持年内高水平增长态势；12月份中国出口集装箱运价指数（CCFI）历史性地站上X点，上述先行指标的高位运行及创新高，预示着2021年一季度乃至上半年的钢材市场形势应该不错，主要指标的绝对数量将保持高位，甚至再创新高，对钢铁需求起到较强的支撑作用，全国许多重要耗钢产品产量“井喷式”增长。其中汽车产量同比增长X%，家用洗衣机产量增长X%，家用冰箱产量增长X%，民用钢质船舶产量增长X%，金属切削机床产量增长X%，挖掘机产量增长X%，工业锅炉产量增长X%，大型拖拉机产量增长X%，金属集装箱产量增长X%，因为一些刺激经济增长与钢材需求的引擎继续存在及增强，由此拉动其钢材需求更为旺盛。
三、经济形势对钢铁行业税收收入的影响
中国经济快速复苏，带动了钢铁需求增长，促成钢铁生产超历史水平。从下游用钢行业看，房地产投资与开发延续了2016年以来的“韧性”；基础设施投资2020年1-9月份时由负转正；汽车、工程机械、农用机械等产量保持较快增长，正是由于下游的行业的快速增长带动了钢铁产量创出历史非常高水平。2020年1-11月份，全国生产粗钢X亿吨，同比增长X%。更为重要的是，1-11月份，国内粗钢表观消费量X亿吨，同比增长X%，高于钢铁产量增幅。
XX钢铁受疫情期间钢材需求下滑影响，第1季度钢材库存大量积累，3月上旬，钢厂库存和社会库存均达到历史峰值，远远高于往年，随着下游需求逐渐好转，库存呈现快速回落趋势，进入到10月份之后，钢材库存出现明显下降，库存已恢复到去年同期水平，XX钢铁出现车等货现象。相信随着今后各国疫情防控形势逐渐好转，这一比例将会逐渐下降。
（一）钢材销量与价格波动对税收收入的影响——“产销增加，税收减少”。2016年-2020年XX钢铁税收收入逐年减少，自2018年出现税收高点X万元以后，XX钢铁实现税收收入呈现逐波回落走势，并且每次回落会创出近阶段的新低。2018年，钢材价格断崖式下跌立即对该行业税收收入产生很大影响。2019年XX钢铁入库税收X万元，2020年仅入库税收X万元，创下三年来的新低，同比下降X%，税收贡献率下降同比下降了X个百分点。税收迅速下降的原因除了钢材价格下降以外，还有以下因素：一是铁矿石、废钢、焦煤等主要原材料价格逐年在高位持续。二是企业固定资产折旧、职工薪酬等固定成本没有下降；三是企业财务费用连年持续增高。因此，钢铁企业利润空间被迅速挤压，造成税收大幅波动。
（二）钢材市场总体走势对税收收入的影响——“存在增收可能，但幅度不大”。一段时间以来，全国钢材库存持续下降。据兰格钢铁云商平台监测数据，截止到2020年12月18日，全国钢材社会库存指数为X点，已经连续10周下降。2020年四季度以后，全国钢材价格再次大幅上涨，其中螺纹钢期货主力合约收盘吨价突破X元，热卷期货主力合约收盘吨价突破X元。如此高的价格，有可能抑制钢材“冬储”。如果今年四季度钢材“冬储”量不大，自然会减轻2021年的供应压力，从而推动钢材市场指标集体向上。正常情况下，钢材销量增加直接影响企业的销售收入和利润，间接影响其实现的税收。同时钢价价格上涨，企业销售收入和利润增加，税基变大，在税收负担率不变的前提下，实现税收增加。这是一种正相关关系，但钢材价格与企业实现的税收二者之间没有具体的函数关系。同样，钢材的销售毛利与企业实现的税收也呈正相关关系，但是二者同样没有具体的函数关系。销售毛利体现企业的增值空间，是企业利润的基础，间接影响税收，目前在征税种均不以毛利作为计税依据。例如，增值税理论上以增值额为计税基础，但是实际计税方法是销项税额减去进项税额，在相同的销售收入下，抵扣进项税额的大小直接决定增值税的多少。因此，无法从钢材价格水平、吨钢毛利计算出企业应纳税额。
基于2021年钢材价格可能出现窄幅波动的预判，企业预测今年吨钢毛利维持X元左右的难度也很大；而且，仍然面临一定去产能压力，产量、销量均会有所下降。因此，钢铁行业销售收入和利润双双下降的几率加大，进而将引起增值税、企业所得税、城建税、个人所得税、教育费附加等税费收入下降。同时，随着国家减税降费政策相继落地，钢铁行业面临较大减收压力，下降幅度暂时难以准确预测。参考近几年税收数据，XX钢铁2021年预计实现税收X万元，增收X万元。
四、加强税收管理的建议
面对当前的新冠疫情危机和，我们要全面把握，认真研究，积极采取各种切实可行的措施，化“危机”为“契机”，全力以赴做好“稳增长、保收入”这篇文章，迎难而上，强化征管，确保税收收入的平稳快速增长。多年来，钢铁工业发展过程中曾多次出现过“繁荣——回落——繁荣”周期式波动。去年的钢铁产业复苏主要是由于压减产能、环保倒逼下的供给侧结构性升级，待利好尽出后，钢铁行业有可能再次陷入困局。由于钢铁行业对全区税收支柱作用短期内无法改变，为减轻钢材市场发展趋势税收收入的不利影响，建议从加快钢铁行业转型升级、加强税收服务和管理等方面同时发力，切实推进布局优化、绿色发展、品种和质量升级、服务提升等方面的工作。
一是加重强科技支撑，开发高附加值产品。鼓励钢铁企业着眼满足现有用钢行业提质提标、升级换代的需求，通过科技创新，把握钢铁工业未来工艺技术、产品发展方向，采用先进工艺技术与装备，有效提升生产效率和产品质量。实施优特钢战略，鼓励有实力的钢铁企业引进或者自主研发新型高附加值钢材品种，形成自己的特色产品。重点发展高铁、核电、石油、海洋工程等领域重大技术装备所需高端钢材品种，让更多的大国重器用上XX钢铁。
二是加大税收服务力度，持续释放改革红利。坚决落实减税降费政策，切实将增值税留抵退税、研发费加计扣除、环保节能节水设备投资抵免等优惠政策落地、落实，帮助企业缓解资金困难，加大研发投入和环保投入，加强科技创新。进一步加强银行与钢企的沟通与合作，加大信贷资金支持力度，切实减轻企业税收负担。
三是加细动态掌控，强化对XX钢铁重点税源的监控分析。持续加强税源监控和税收分析，及时掌握市场信息和税源变动情况，及时采取有力的服务和管理措施。建立科学的税源分析模型和分析指标，定期采集企业生产销售数据和财务数据，定期分析税源变动情况，提高组织收入工作的预见性和前瞻性。
四是加强微观运行，促进税收收入良性增长。坚持“精益”二字，税务部门定期开展税收风险识别和分析，加强税收风险应对，堵塞税收漏洞，增加钢铁及相关行业税收收入。钢铁企业要实现生产、经营、流通等各方面的细节掌控，最大程度降低运营成本，开拓利润空间，保证税收收入的坚实基础。（bc）
