一、**销售分公司生产经营特点
　　1．营业网点点多面广线长。
　　2001年4月中国石油**公司组建，通过收购、自建、租赁、代征代建、代征自建等方式逐步完成了零售网络体系建设。到2012年底，全省加油站有1700多座，中石油**公司有283座分布在其九个地州市、高速公路沿线，范围十分广。在贵阳地区，一个市就分布了62个中石油加油站。有大有小、有远有近，加油站分布点多面广线长给公司财务风险控制提出了更高的要求。
　　2．经营环境差异较大。
　　由于**省各地区经济发展不一致，人的观念也不一致，加油站所处的外部环境也千差万别。在经济比较发达的贵阳市区加油站，不论是加油站的设施和形象包装，还是加油站客户群的消费习惯，还是员工的素质，均已接近发达的沿海城市。而在落后的诸如开阳、修文、清镇等地方，地方经济比较落后，加油站的外部坏境和内部设施都比较差。
　　3.市场化员工多，管理人员不稳定。
　　市场化用工已成为**销售分公司主要的用工方式，这种用工方式不仅是公司改革发展的需要，也是适应中国特色社会主义，建立现代公司制度的必由之路。但在目前市场经济体制尚未成熟的条件下，对市场化用工的管理还存在很多问题，由于缺乏有效的用人长效机制和激励机制，基层管理人员不稳定，流失率偏高，由于缺乏系统的中国石油公司文化教育，对中国石油忠诚度不高，由于员工刚步入社会，年龄较小，法制意识，遵章守纪意识薄，经不起诱惑，易发生违纪违规问题。
　　4.成品油销售资金量大。
　　**销售分公司是中石油产品价值链的最终环节，是把商品转化为货币的重要体现者，要把每一吨油从油库加油站销售出去，在现有的物质条件和技术条件下，不是一件简单的事。一是销售的产品既是国民经济的生产资料，又是人们日常生活的消费品，作为**销售分公司来讲，油就是钱、钱就是油，变现能力非常强，容易产生舞弊行为；二是销售的网络分布在各个市县和主要公路上，每一个加油站都是一个资金的实体，按照中石油实行的资金收支两条线办法要求，把每个加油站每天的销售资金在当天交存银行，再上划总部，的确是一件不容易的事；三是经营的环节多，油品通过铁路、水运、管输到接卸至油库，再由油库二次配送给加油站，最后加油站销售，管理环节多，管理难度大；四是销售人员直接面对销售对象，直接和社会客户发生油品计量，现金收付等营销业务，在客观上增加了资金安全的风险。
　　5.信用销售管理薄弱。
　　信用销售是销售公司销售的一种很重要的销售方式。加油站不可避免地需要面对较多的信用客户或者预付款客户。目前社会信用管理法制不健全；社会信用文化尚未形成；信用缺失的惩罚机制还没建立，信用销售容易产生坏账。有的加油站是自己管理水平低导致账务核对不清，有的是加油站站长和核算员不负责有的是故意为之故意不和对方对账或者不及时对账，如果公司财务的会计没有及时进行监督检查，就会给站长核算挪用或侵吞公款供了机会。
　　二、**公司面临的主要财务风险
　　公司面临的现实财务风险问题，主要有：现金流量风险、投资风险等。
　　1.现金流量风险。
　　①资金安全风险
　　**销售分公司经营过程中,大量的经济业务都与资金的收付有关,如油品销售、非油销售、油品购买、费用开支都涉及到资金的收付，公司财务管理的核心内容是资金管理，资金管理的重点是货款回笼资金的管理，主要体现在两方面，一方面存量货币资金的管理，包括银行存款，库存现金，以及库站的存量现金，由于**销售分公司库站点多面广，库站之间距离长，资金量大，在这一方面资金管理的财务风险在于一是对银行账户的管理，由于库站分布不在同一地区或同一市里，就要对同一市里内库站开设一个银行账户，就目前而言，按股份公司资金管理的要求做到收支两条线，资金封闭运行，是一项艰巨的任务。另外我们虽然和当地商业银行签订了全面合作协议，包括每天连续的上门收款业务，但每天收款业务结束后，库站收取的隔夜现金的安全存在被偷盗、被挪用、被截流的风险；另一方面应收账款风险，我们每个库站都不同程度的存在预收和应收款项，特别是城市库站比较集中，有的油站多达百个定期结算的用户，如果管理不严格，对账不及时，同样会出现资金流失的风险。
　　②油品销售、库存风险。
　　**销售分公司运营的主体是油库和加油站，管理对象也是库站，对库站内油品的进销存管理，是**销售分公司经营管理的重点，就目前的油库储运设施，计量设备和进出环节来看，主要有以下几方面的风险。一是在油品接卸和保管方面，存在损耗较大的问题，主要是一次运输，二次配送以及日常管理损耗超出规定定额，增加了公司运行成本，造成资产的流失，二是对油库油站在正常经营情况下，对盘亏的处理不规范，存在私自处理油品盈亏、盗卖私分盈余油货款的问题。
　　公司就存在多次油品被盗卖的情况，一种情况是油库，在2005年以前公司没有自有油库所有的油品都存储在租赁的油库并且由他们帮我们发油简称代储代发，在黔南地区进达油库是一个私人企业把我公司2000吨油品卖掉折合1800万元，最后公司通过诉讼法院判决对方还给我公司油品或者等价的油款，但是对方负债过多破产清算已无钱偿还公司，给公司造成了巨大损失。一种情况是加油站经常出现加油站站长和计量员和运输司机串通偷卖罐车底油，并私分赃款。
　　2.投资风险。
　　油库和加油站是**销售分公司的主要生产资料，是**销售分公司赖以生存的物质基础，是成品油销售的主要载体。一个库站的建设，从前期调研，可行性研究论证，项目评审，签订合同到实质性收购，工程建设竣工验收的十几个环节，哪一个环节出问题，都会产生投资的风险。首先是前期可行性研究阶段，在此阶段中，库站的位置选择非常重要，由于受政府土地城市规划及安全消防方面的限制，选择的位置非常困难，在目前政策的前提下，城市道路规划还没有立法，城市改造，道路改道现象比较普遍，现在选中的位置再过几年是否还存在，却有不确定性，存在着被拆迁或移位的风险，我们虽然对一个立项有比较全面的可研评价指标，但指标的数据来源是一个变数，如车流量，日常维护费等却是随着时间和条件发生变化而改变的，这样就科研本身是科学的可行的，但不一定在库站运行后是有经济利益的。其次是合同签订前的风险，可研通过后，要进行项目谈判和合同签订，一个项目要投资多少钱合适，在客观上存在项目目前的状况和今后发展形势，有些项目现在达不到可研，可若干年后效益可观，反之亦然，这也是不确定的，最后到工程建设阶段，要用多少钱来建设这个项目，建设后能否达到我们预期的效益，在工程项目管理工程项目招投标以及施工过程中同样存在风险。
　　到2012年底，**公司投资签约加油站400座，营运加油站283 座，低效亏损加油站63座占比22.26%，投资两至三年未营运的加油站100 座，四年以上未投运加油站17座，投运加油站占投资加油站比29.25%。从以上数据看公司投运加油站比率较低，投运加油站低效亏损加油站较多，影响了公司的效益，公司投资应注重科学调研。
　　三、提高**公司财务风险管理建议
　　**分公司虽然对财务风险管理建立很多制度也采取了很多措施，但是还存在一些缺点，公司还可以从以下方面对财务风险管理进行提高
　　1.建设**公司财务风险管理文化体系。
　　公司文化是公司稳定和发展的思想基础和精神源泉，是实现公司目标的有力保证，是公司文化作为一种无形的力量，影响着公司财务风险管理体系的运行，健康的公司文化是财务风险管理体系的基础，能够增强公司应付危机的能力，公司文化是管理财务风险一种“非制度性"方式。公司的文化建设对整个公司的风险管理和控制非常重要；公司财务风险管理是事先公司战略的一个重要保证，所以要建设**公司财务风险管理文化体系。
　　2．建立**分公司财务风险预警体系。
　　**公司应结合公司的实际状况，建立适合自己的预警指标体系，预警指标的主要来源与财务报表，有时通过财务报表不能发现财务风险，有时表外信息有更强大的预测能力。**公司在日常财务风险管理中，可以建立定量和定性的财务风险预警体系，使管理者及时判断和识别财务风险，并通过改变财务系统的控制参数和变量，调整公司的资源分配，使公司财务的异常状况得到控制，同时，**公司要根据环境变化变动，对预警指标进行更新，保持预警系统能有效的发现财务风险。
　　3.加强应收账款风险管理。
　　**公司对应收账款管理非常严格，除非对方信誉非常好并且经过领导批准才能进行赊销；所以**应收账款风险管理主要是收集客户资料确认客户的信用状况，并根据信用状况对客户进行授信，避免对客户的不了解，对客户的信用评价过高，造成潜在的应收账款风险，应收账款产生后要指定专门的进行跟进收款，并且要及时对账避免时间久了账务核对不清造成风险。
　　4.加强内控制度的执行。
　　执行力是内部控制发挥效应的关键，也是风险防范的关键；好的内部控制措施需要不折不扣地坚决执行才能体现其的生命力和约束力。
　　重制度建设、轻制度执行，制度的作用大打折扣；这是财务风险管理中最致命的硬伤。目前，中国石油采用集权化的经营、管理模式，制度、流程的制定都是自上而下地进行，上面制定制度的不十分清楚地区的实际业务操作，而多是从原则和理论的角度进行规范，有的制度建设制度，脱离实际，没有可操作性。地区公司应该根据上级的要求和本公司实际情况，制定可行的实施细则，使制度切合自己的实际，制度制定后就有加强内控制度的执行，不能上有政策下有对策。
　　5.加强投资风险控制。
　　首先投资要做好调查和调研，估计好要收购和投资的项目可行性，运用情景模拟法或者概率法估计投资项目的风险，然后进行集体决策，防止一个人武断决策。
　　在进行决策时，**公司首先要制定中长期发展规划，关注国内外市场发展动向，国家、区内经济发展形势、政策导向，掌握区域内市场环境和竞争对手情况；根据中国石油整体发展战略和阶段性政策实施求是科学编制规划；根据年度公司业务发展运行情况和公司内外部环境变化，及时做好公司滚动发展规划的编制。然后是关注投资计划，因为**公司投资资金都是上级公司拨付所以对投资计划要关注，增加对计划工作重要性的认识；相关部门和分公司的计划申报人员努力掌握好计划项目实际情况，并经各审核人员严格把关；按要求组织相关人员对投资制度和政策的学习和研究，准确把握各项政策，提高风险意识，提高计划管理人员的业务能力和责任心；严格执行投资管理相关制度及内控流程，计划主管负责人要认真审核计划的准确性和把好计划关；计划管理人员要定期跟踪项目执行情况，积极协调和推动计划完成进度，避免计划与进度出现较大偏差；加强与上级主管部门及投资管理机构的联系，充分了解各项投资政策的变化情况和具体要求，进行投资安排。
　　6.加强财务管理来控制财务风险。
　　深入推进财务管理，发挥“监管中心”作用。要适应新形势，创新方法，丰富预算管理内涵。在“监督和管理”上做文章，加强经营活动分析应用的广度和深度研究。推动对生产经营的指导作用。以重点带动全面，开展财务管理调研活动。开展低效站承包核算办法和效果评价调研，规范低效承包加油站的管理；开展租赁费的清理与租赁站成本效益分析调研，改善租赁站的盈利能力；完善投资合同期限的权责，防范投资风险，加快投用速度；开展加油站投资效益达标调研，特别是新投运站的达标情况，研究达标措施，降低投资成本；提高实物资产管理系统综合利用能力，统一维修费用计划管理，提高维修费的使用效率；强化自用车辆费用等物料消耗的管理，控制商流费和营销成本。低值易耗品，租赁资产，纳入实物资产管理系统，加强财务信息化管理水平，完成加油站综合管理报表系统开发运行，提升综合评价能力。通过降本增效增加盈利来降低和控制财务风险。

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