税收征管是税收工作的基础和核心。随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大量增加，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，传统的税收征管模式式已难以适应新形势的要求，必须更新理念，探索税源专业化管理，从而提高税收征管质量和效率。
　　一、对目前制约税收征管质效的原因分析
　　税收征管质量是指衡量征管工作优劣程度的指标。建立一套科学、合理的质量指标体系，达到监控、预警、防范作用，进而促进征管质量的提高和改善。征管质量和管理效率二者相辅相承，有机统一。征管质量越好，税收管理效率水平也就相对越高；反之，如果税收管理效率越高，征管质量也就相应地较高。从征管质量角度衡量税收的管理效率，就是指税务机关运用价值分析考核征收管理的优劣、效率的高低，以反映它的征管成果和效益状况。税收征管质量与管理效率的高低，既受个人综合因素的影响，也受客观条件的制约，既有税务系统内部的问题，也有外部社会环境的问题，也就是说，征管质量与效率受到一系列因素的制约：
　　1、税收执法环境的影响。税收执法环境是税务部门在征税活动中的社会制约因素，税收征管质量与效率的高低与税收执法环境的好坏成正比。税收执法环境好，税收质量、管理效率则高，反之则反。
　　2、税收征管模式的影响。建立科学合理的税收征管模式，是实现税收征管职能、提高税收管理效率的可靠保证。实践证明，只有征管模式适应税收征管的需要，才有利于提高税收质量与管理效率；反之，如果征管模式与经济发展、税收征管需要不相适应，就会制约税收质量与管理效率的提高。
　　3、人员素质的影响。人员素质的影响既包括税务干部队伍素质的高低，也包括纳税人素质的高低。征纳双方素质相对都比较高，税收质量与管理效率也就相对较高。
　　除此而外，还有诸如经济发展程度和税源状况、税收管理体制、税制结构等因素，都会对税收征管质量与管理效率产生影响。
　　二、提高税收征管质效的有效途径 
　　税收征管是税收工作的主要内容，是发挥税收作用的根本保证。基层税务机关的主要工作是税收征收管理，税收工作成效如何，在很大程度上还是取决于税收征管工作的好坏。那么，如何提高税收征管工作的质量和效率，真正把工作实效体现在征管上来。
　　1、进一步完善制度，强化征管基础管理。
　　基础不牢，地动山摇。夯实税收征管基础，是提高征管质效面临的首要问题。要强化户籍税源管理。纳税人户籍管理是税收征管的源头性、基础性工作。加强纳税人户籍管理，主要抓好三个方面：第一是严格税务登记管理。按照新修订的税务登记管理办法，严格做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强非正常户的认定和处理。第二是完善税源户巡查制度，特别是房地产企业，应建立定期巡查制度，抓好大户。第三是进一步完善国、地税局在户籍管理上的协调配合机制，联合办理税务登记证件，实现户籍管理信息共享，努力实现国、地税联合开展认定非正常户、联合停复业管理、联合销户和联合追逃。要明确职责，优化业务流程。按照属地管理原则，形成责任明确、监控有力的管理新格局，并优化业务流程，改进完善现行税收征管方面存在的主要缺陷和薄弱环节，简化业务环节，改进审批方式，精简审批程序，加强业务处理和行政审批的后续跟踪与检查。
　　2、强化征管质量考核，切实提升征管效能
　　征管质量考核工作的目的是为了提高征管工作的质量和效率，引导各被考核单位在重视考核指标结果的同时，更加注重对整个征管工作过程的监控。要进一步完善征管质量考核机制。完善征管质量考核机制，切实把税收征管质量考核作为强化业务管理的主要抓手，坚持常抓不懈。细化考核指标，使指标更科学、分值更合理、考核更具体、数据更真实、结果更客观。要正确认识对待考核。任何考核从形式上看都是反映为一定的结果。需要解决不重视考核结果或是只重视考核结果两个认识上的误区。正确的方法应是把征管质量考核工作作为做好征管工作的抓手，落实到征管工作的实处、落实到日常征管工作中去。如登记率的考核，重点是在平时就对路段管理进行清查，税务所对其具体地段的管理责任明晰化，管理员切实担负起职责，加强日常巡查，不出现漏征漏管，并形成税务监督、征管科抽查的联动管理机制。要注重平时工作的积累。征管工作是一项日常性、长期性的工作，在平时工作中注重抓好抓实，充分发挥以考核促管理的作用，避免等到考核时才去临时抱佛脚的问题。年初有计划地将任务分配到月、到人。只有这样，才能真正把基层征管质量考核工作抓上去，取得好的成绩。要提升干部素质，增强征管能力。精通的业务能力是实现高效工作的保障。一方面加大干部业务培训力度，建立健全学习考核激励机制，鼓励干部自发学习，提高自身业务水平，为增强工作执行效能奠定坚实的基础。另一方面提升干部的能力素质。能力建设是提高干部执行效能的重中之重，通过能力建设使税务干部做到接受任务不讲条件、解决问题敢于较真、密切协作形成合力、注重细节强调落实、开拓创新力求实效，不断提高征管能力，圆满完成各项税收任务，做到让上级放心、让纳税人满意。
　　3、加强基础管理，落实税收管理员制度
　　税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。落实税收管理员制度，对促进税源管理，提高税收征管质量和效率发挥了积极作用。从实践来看，税收管理员制度对税收管理员的要求非常高，主要职责是税源管理，同时又是信息采集员、纳税辅导员、纳税评估员、税收监督员，工作中还要做到“五清一会”，即：管户及相关行业基本情况清，纳税人生产经营及资金运用情况清，申报纳税及欠税情况清，发票使用情况清，适用税收政策情况清，会对企业进行纳税评估，分析、发现和处理纳税存在的问题。
　　4、深化纳税评估，降低零负申报比率
　　要坚持以票控税。“以票控税”作为一种重要的税收源泉控管手段，其重要性不言而喻。随着税收工作信息化进程的不断深入，“金税工程”的逐步实施与全面运转，税务部门“以票控税”的力度和水平有了很大提高。但由于社会环境、法制环境、内部管理等方面的原因，假发票泛滥、真票假开、违规使用发票等问题还大量存在，发票的税控功能被严重削弱。因此在日常工作中应该注重对纳税人的发票领用量与实际生产经营情况之间的分析，堵塞税源管理上存在的漏洞，严格落实“以票控税”。要加大纳税评估力度。纳税评估要找准切入点，不同行业、不同规模的企业，在纳税评估分析中的侧重点不同，所需要的评估指标也有所不同。因此，我们可以在实践的基础上，对各项指标在不同行业、不同规模的企业纳税评估中的有效性进行对比分析，从而分行业、分规模建立纳税评估指标体系，不断地丰富和细化纳税评估指标内容，准确体现各类企业纳税行为的规律性，为纳税评估量化分析指明方向。做到选取一个行业，规范一个行业，通过强化纳税评估来提高征管质量。
　　“税源有限，管理无限”。建立和完善税源管理机制是推进税源科学化、精细化管理，提高税收征管质量与效率的重要途径。只有充分重视税收征管工作，把工作重心和重点转移到征管上，把工作实效体现在征管上，夯实税收征管基础，以改革创新的方法解决征管中的问题与困难，才能确保税收征管工作顺利进行，不断提高税收征管的质量和效率。（作者：刘奇斌）

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