债权债务管理作为财务管理的重要组成部分，其潜在风险的增加也成为了企业现代化运营不可回避的问题。国网xx电力公司经营及投资规模大，业务量多，债权债务间往来风险高，电力行业的整体转型让企业往来款项风险防控成为重点。着眼电力行业转型，防控债权债务风险,整合以债务管理为主的支付融合与债权管理为主的营财一体化，完善往来清理核对机制、供应商分类管控机制与风险识别预警机制，实现债权债务“风险提前预警、过程实时控制、结果强化监督、信息同步共享”。
　　一、管理短板
　　根据《国家电网公司卓越绩效评价工作导则》中关于内控监督平台的规定：
　　强化风险意识，建立全面风险管理体系和内控体系，推动和确保公司持续经营、科学发展。
　　面对错综复杂的宏观经济形势和艰巨繁重的改革发展稳定任务，为积极适应经济发展新常态，国资委、审计署、财政部相继出台了《企业国有资产交易监督管理办法》、《企业内部控制应用指引》、《关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》。
　　国网xx电力公司截至2018年5月底的应付账款和应收款分别约为325297770.91元和8770381.95元。公司经营及投资规模大，业务量多，债权债务间往来风险高，电力行业的整体转型让企业往来款项风险防控成为重点。
　　二、改进思路和目标
　　随着电力体制改革逐步深入，电网两端市场化机制稳步推进，跨区购售电的新管理模式不断创新，客户结构趋于复杂化，销售和采购信息管理层次细化，数据采集频率加快，前端业务调整滞后的风险会直接体现在末端财务管理环节，尤其蓄积在债权债务管理上。
　　在“三集五大”建设目标下促进财务集约化，按照国网公司“深化应用、提升功能、实时管控、精益高效”的总体要求，财务实时管控与提升整体效益已成为财务管理工作的重点。国网xx电力公司往来款多、业务面广，债权债务的明细往来管理、核算管理、资金管理被割裂在不同的信息系统。随着应用深入，信息系统中累积了大量的业务数据与财务数据，亟需引入大数据、云计算等技术手段，对系统数据进行有效的分析，对业务流程进行梳理，加强业务与财务之间的信息共享与整合。
　　面对债权债务风险管控体系不够健全、业务与财务信息共享尚不通畅、过程管控手段不够丰富、业务评价考核不够深入等问题，国网xx电力公司将以业财协同为指引，大力开展提升电力企业风险管控能力的债权债务管理工作，着重从完善管理体系、统筹组织资源、明晰制度规范、打造风险闭环、创新分类管控、形成信息共享等六方面出发，利用内部控制框架，把内部控制细分为合规目标、资产安全目标、报告目标、经营目标与战略目标等五类子目标和内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项构成要素，洞察风险管理薄弱环节，前置债权债务风险管控节点。
　　三、改进的主要做法
　　1.制度标准落实
　　按照财务实时管控要求，公司严格贯彻执行《国家电网公司财务管理通则》、《国家电网公司内部控制管理办法》等通用制度，并按照《国网财务部关于2016年稽核内控与风险管理重点工作的安排》等文件要求，确保风险管控业务开展的规范性。在实际执行过程中，利用部门宣贯、集中培训等多种形式学习风险管控对应的制度，并持续开展风险评估、风险监督，强化风险意识，建立全面风险管理体系和内控体系。
　　2.业务流程支撑
　　根据国网公司标准化管理要求，公司各业务均配有相应的明确清晰完备的风险管控工作流程，流程中各环节中的节点工作、职责、指标、风控、制度标准高度匹配，五位一体要素匹配良好，通过制定作业指导书、编制岗位职责表等一系列措施，使之具有常态化。
　　3.组织体系建设及职责分工
　　公司成立了全面风险管理委员会，主要负责组织开展公司全面风险管理与内部控制工作。主任由公司总经理、党委书记担任，副主任为公司其他领导班子成员，委员会成员由各部门主任组成。日常办事机构设在财务部。职责主要为：组织制定公司风险评估标准、内控评价标准及缺陷认定标准；组织制定风险管理规范、风险管理手册；负责公司风控信息系统中风险与内控基础信息维护，并依托系统开展风险管理与内部控制工作；审定公司年度内部控制评价报告和全面风险管理报告。相关各工作职责落实到公司各层级、各相关岗位，并实现“五位一体”匹配。
　　4.整合以债务管理为主的支付融合与债权管理为主的营财一体化，完善往来清理核对机制、供应商分类管控机制与风险识别预警机制，实现债权债务“风险提前预警、过程实时控制、结果强化监督、信息同步共享”。
　　5.按照风险管控要求，将风险管控流程前移到业务前端部门，如：运检、信通、营销等部门，同步定期开展风险自评估工作，及时发现经营管理中的发热点及风险点，深入挖掘成因，并协同前端业务部门采取有效措施积极整改，提升公司实时防控经营风险能力。
　　从管理学中的“协作”、“匹配”、“整合”、“共享”、“集权”、“承接”六项协同要素出发，以债权债务管理中的“信息”、“流程”、“规则”、“组织”四项管理要素为协同对象，建立二维的协同矩阵，确定债权债务管理中的协同点。信息的协同点包括信息的匹配、整合和共享；流程的协同点包括流程的协作、整合；规则的协同点包括规则的承接；组织的协同点包括组织的协作和集权。基于债权债务管理协同点分析结果，结合当前管理薄弱点和风险控制要求，以协同理念为核心，形成五项债权债务管理协同思路：
　　从信息匹配和流程协作的角度，建立覆盖业务部门、内部单位以及外部单位三层的往来清理核对机制，切实保障往来基础数据的准确性。从流程整合、信息整合和信息共享的角度，完善支付共享融合与营财一体化，实现制度、流程、系统、数据的集成。其中，支付融合明确了物资采购、发票结算、支付申请、资金预算、资金支付等各个业务环节的集成点，形成了支付计划提报、资金预算编制、支付资料审核、资金对外支付四大流程的有机衔接；营财一体化上线运行至今，集成业务记账节点前移，营销和财务在账务上形成联动，提升了财务对营销业务实时反馈能力，强化了财务对营销操作合规性、营销端记账规范性的监督责任。从规则承接的角度，梳理债权债务风险识别框架，在债权债务风险管控体制下，建立“风险识别、风险分析、风险预警、风险处置”四位一体的动态管理体系。对历史风险事件提炼归纳风险识别框架，构建七大债权债务业务分析场景，建立全面的分析模型，根据不同的风险程度设置三级预警级别，并整合风险处置预案。从组织协作的角度，根据供应商的业务类型、往来数据两个维度建立供应商分类管控机制，通过内部协作，及时发现异动情况。一是在剔除业务量和往来余额异常突出的个体数据后，以平均值为基线，将供应商分为四类，形成供应商分类矩阵；二是明确差异化的管控要求，定期或不定期的重点复查，对一次性供应商、临时接电费等特殊供应商建立有针对性的管控机制。从组织集权的角度，基于“五位一体”的管理理念，从职责、制度、流程、标准、考核等五个方面，统一债权债务往来款项业务规范，划分工作界面，落实工作责任，开展宣贯培训，将业财协同的理念有机渗透至各项工作，调动全员参与的积极性。
　　6.按照内部控制五原则，从全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五个方面梳理债权债务的业务性质、财务管理范围和工作实施内容。按不相容职务分离、授权审批等原则，将相关的风险控制点落实到体系建设中，从办法、流程、标准三个方面，打造业务全面覆盖、风险全面管控的“一个体系”，将内部控制与风险管理融为一体。大力开展提升电力企业风险管控能力的债权债务管理工作，着重从完善管理体系、统筹组织资源、明晰制度规范、打造风险闭环、创新分类管控、形成信息共享等六方面出发，利用内部控制框架，把内部控制细分为合规目标、资产安全目标、报告目标、经营目标与战略目标等五类子目标和内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五项构成要素，洞察风险管理薄弱环节，前置债权债务风险管控节点。
　　7.开展业财协同理念宣贯培训
　　通过内部培训、讲座交流和专题研讨等形式，有效运用协同例会平台，宣传债权债务风险管控的重要性和迫切性，切实将债权债务风险管理的理念贯彻到全员，将债权债务风险管理的关键控制点落实到具体的管控制度和工作机制中。
　　8.宣扬全员参与管控组织文化
　　业务部门此前对债权债务管理风险认识不足，认为债权债务管理仅是财务部门的职责，重视程度不强，导致往来款项长期挂账无人跟踪处理、工作交接不严谨。因此，在“人为”因素大大影响债权债务业财协同管理效果的背景下，国网xx电力公司逐渐培育全员参与的企业文化，提升员工责任感，调动员工积极性，发挥员工在管理流程中的主观能动性，树立多部门协同、信息全面共享的意识，营造良好氛围，加快业财协同债权债务管理体系建设。
　　9.部门清理核对强化协同机制
　　将往来定期清理核对工作机制和协同例会平台相结合，针对数据清理核对过程中涉及到部门间协同及内部单位间协调的重要事项，领导、主要负责人共同决议，整理成督办事项，落实到责任部门，更大地发挥例会平台组织协同作用。
　　建立覆盖业务部门、内部单位以及外部单位的三层往来清理核对机制，切实保障往来基础数据的准确性。
　　首先，在企业内部，建立业务部门与财务部的定期清理核对机制，按月对往来款项的余额和构成明细进行清理核对，并对差异开展深入分析，限期提出处理意见，及时完成差异调整，业务部门及时更新往来款项辅助台账，保证业财数据的一致性。
　　其次，建立和内部产业单位的往来清理核对机制，确定双方单位的联络人，建立沟通联络机制，按月核对内部往来发生额明细，形成往来款项余额调节表，共同分析差异原因，根据需要在限期内进行相应业务调整，并对相关资料进行备案。
　　最后，筛选出往来业务量大、历史数据复杂需重点管控的供应商，以半年度为周期，联合营销、基建、物资、运检等业务部门通过企业询证函与对方单位核对往来款项的准确性，对存在的差异由财务部与对方单位进行初步沟通核查，由责任部门具体与对方单位协调沟通，及时提出调整意见并反馈给财务部。
　　完善债权债务管理流程。基于债权债务管理办法对现有管理流程进行分析，从流程执行的时间、审核的层级、审核的效率、业务表单的设计以及信息流转的准确率等方面，发现流程中的管理断点和冗余环节，并优化“预付账款管理流程”、“一次性供应商核算审批流程”、“待查款管理流程”，为管理办法的落地提供可视化的指导。
　　10.完善债权债务风险管控机制
　　债权债务管理体系的核心是债权债务风险防控保障，这要求从对风险的“预防”和“控制”两个关键要素上来建立风险预警机制，一是识别债权债务管理中的风险点并开展风险预警，二是针对风险状况建立有效的风险控制措施，三是不断优化风险识别点，建立债权债务风险管理信息库，根据业务场景及管控重点的变化，优化风险点控制，动态更新风险评级标准，健全风险处置预案，实现债权债务风险管理的持续改进。
　　四、预期效果
　　1.量化绩效考核激励精益管理
　　细化债权债务管理绩效考核管理办法，支撑债权债务管理责任追究及业务闭环管理。基于往来款项管理的主要环节，从辅助台帐管理情况、逾期往来款项分析情况、应收款项催收回收情况和坏账处置配合情况4大方面建立债权债务考核机制和具体的考核评价办法，细化了10项考核项和具体的量化考核标准，设定了基础评分内容和加分项，并采用“重要性比较矩阵”的分析方法，对各评分项的权重做出了合理划定，再以季度为周期，考核通报各业务部门往来款项的管理情况。
　　2.制定债权债务风险预警准则
　　结合业财一体化协同工作机制的运行，针对性的定期开展债权债务风险点分析工作，包括供应商信用评价、供应商余额检查、科目检查、业务申请资料抽查、账龄分析、往来账务核对等。采用ALARP风险定级方法进行风险等级评价，根据不同的风险程度设置黄色、橙色、红色的三级预警级别，并根据往来业务性质的不同，设置不同的预警基线，并按照预警级别反馈给相关责任人。
　　综上，债权债务管理水平不仅影响流动资产余额、经济增加值、增收降损指标、账龄结构等财务绩效指标，还和当年电费回收月均水平、预算资金提报准确率等管理绩效指标密切相关，希望通过提升债权债务管理水平，盘活资金运作，有效改善资产结构。

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