摘 要：住房公积金制度是我国社会保障体系的重要组成部分。专家称，如果按照现在的速度增长，在不久的将来，住房公积金将会成为中国最大的基金。但近年来，伴随着住房公积金规模的日益庞大，住房公积金管理领域大案要案频发。公积金在加快城镇住房制度改革、完善住房供应体系、改善中低收入家庭居住条件等方面发挥着重要作用。强化住房公积金管理运作中的内控机制，是确保资金安全措施中的重要组成部分，是维护缴存人利益，坚持“以人为本”的思想体现，是学习落实“将改革进行到底”的内在要求。
关键词：住房公积金 内控制度 风险
一、引言
住房公积金事业发展的基础是住房公积金制度的建立，住房公积金的核心是资金的不断积累；住房公积金的效应是资金的合理运作；住房公积金的保证是资金的安全。然而，资金安全的保证作用又是贯穿于发展运作的各个过程，渗透在发展运作中的各个环节，牵涉到管理中的各部门和管理人员，因此，形成资金风险防范体系，特别是强化风险防控体系中的内控机制，采取行之有效的措施和必要的手段显得尤为重要。
二、住房公积金内部控制现状
根据内部控制指引，住房公积金系统内部控制作为单位内部控制的重要组成部分，是指住房公积金为实现资金管理安全最大化，通过制定和实施一系列会计、业务、稽核工作中制定、程序和方法，对内控风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
住房公积金事业已经由起步进入发展期，住房公积金内部系统控制系统已初步建立并相对有效运行。但是随着住房公积金事业的不断发展壮大，现有内部控制已不能完全适应新形势的要求：内部控制建设存在薄弱环节，住房公积金随着业务的扩大，很多职工身兼多岗，岗位设置上出现了职责合并，从而使一些不相容职务得不到分离，影响了会计信息的真实性。会计信息化建设已不能适应公积金事业日益发展的需要，现有会计软件功能不能满足日益发展的业务核算需要，加之会计人员的电算化水平不高，财务软件运行问题不能及时处理，影响工作效率。还有就是缺乏健全的会计监督评价体系，检查频率和深度难以达到规定要求，不能与风险相适应。
三、分析住房公积金内部控制现行制度
住房公积金内部控制制度包含:住房公积金管理整体层面的内部控制活动,住房公积金会计系统内部控制,住房公积金业务系统内部控制,住房公积金稽核系统内部控制。
（一）住房公积金管理整体层面的内部控制活动
1、不相容职务分离控制
住房公积金的业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。要确保不相容职务的分离，从而发挥内部控制的作用。
2、授权审批控制有效的内部控制要求每项业务活动都必须经过适当的授权批准。要求住房公积金管理中心根据授权的规定，明确各岗位办理业务的权限、审批程序和相应责任。
（二）住房公积金会计系统的内部控制
住房公积金管理中心应严格执行《住房公积金会计核算办法》、《住房公积金财务管理办法》等规章制度的规定，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。在运用会计系统控制时，管理中心需高度注意对会计凭证、会计账簿和财务会计报告的稽核。有效的会计系统严格遵守“不相容职务分离”原则，具体措施有：住房公积金资金划拨严格实行三级审批制度，由资金核算科会计根据受托银行的放款进度以及贷款基金户的资金结余情况、需要支付的手续费等信息，及时填制资金划拨审批表，经资金核算科负责人审核，送分管领导、单位主管领导审批后，由出纳、会计和核算科负责人共同办理转账手续;签发支票的印鉴必须分由会计、出纳和核算科负责人保管，不得由一人保管全套印鉴。支票的使用人和保管人分离。支票的领用必须按规定程序进行;定期存单和国债凭证等重要单据存放于银行保管箱，由两人共同保管、互相牵制，只有凭单位证明，两人同时办理才能领取。
四、完善住房公积金管理内部控制制度的建议
（一）内部控制环境的设计与再造
1、提高内部控制意识和重视内部控制文化建设
内部控制制度得以实施和完善的基础在于全体人员对内部控制的正确认识。首先，领导层应对住房公积金管理的潜在风险和发展目标等有科学认识，发挥主导和垂范作用；通过培训让全体人员逐步理解其在内部控制中的职责，并在日常工作中贯彻内控要求，形成住房公积金管理的内部控制文化，所有员工自觉按制度行事，营造良好的内部控制环境。
2、建立科学有效的治理架构
在内部机构设置时，应根据相互协调和互相制衡的原则配置业务部门、管理部门和监督部门。要强化住房公积金管理委员会的决策职能。
（二）加强住房公积金管理的风险评估
住房公积金管理中心应结合不同发展阶段和业务情况，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。
（三）建立内部审计机制，完善住房公积金管理的内部控制监督。
充分发挥内部审计机制的作用，关键要做到如下三点：
1、保持独立性、权威性和客观性
稽核科在管理中心主要负责人领导下开展工作并向其汇报工作。管理中心应保障内部审计科的独立性和权威性，顺利开展内部控制评价和监督工作。稽核科必须与任何业务的具体执行分离，以保持其客观性、中立性。
2、配备高素质的专业人才
内部审计人员必须具有良好的职业道德和高度的责任感，会计、审计等专业知识，对内部控制工作有较强的敏感性。同时还必须熟悉住房公积金管理的法规、政策和各项具体管理工作。
3、建立完善的内部审计制度
把住房公积金管理中心各个科室和办事处的业务合规性检查、绩效考核、经济责任审计等列入审计范围根据审计结果，出具内部审计报告，提出整改建议。内部审计报告应提交给住房公积金管理委员会和住房公积金管理中心领导层。管理中心领导层应责成相关科室、办事处和相关人员及时修正内部审计报告指出的内部控制缺陷，并采取措施进一步完善内部控制。内部审计科必须跟踪内部控制的整改情况。
五、结语
住房公积金制度是我国社会保障体系的重要组成部分。专家称，如果按照现在的速度增长，在不久的将来，住房公积金将会成为中国最大的基金。但近年来，伴随着住房公积金规模的日益庞大，住房公积金管理领域大案要案频发。公积金在加快城镇住房制度改革、完善住房供应体系、改善中低收入家庭居住条件等方面发挥着重要作用。强化住房公积金管理运作中的财务内控机制，是确保资金安全措施中的重要组成部分，是维护缴存人利益，坚持“以人为本”的思想体现，是学习落实“将改革进行到底”的内在要求。
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